Как рассчитать земельный налог для физических и юридических лиц

Налог – обязательное условие владения землей. Субъектом налогообложения могут быть отдельные граждане или предприятия. НК РФ диктует основополагающие правила для его расчета. Все тонкости с учетом различных особенностей, категорий собственников и характеристик земельного надела, регламентируются на уровне местных властных структур.

Законодательная база


Земельным кодексом РФ (п.1 ст.65) установлено, что использование земельных ресурсов является платным. В соответствии со ст.15 НК РФ, налог на землю имеет региональный статус.

Глава 31 НК РФ посвящена нормативам относительно владения землей организациями (юрлицами) и отдельными гражданами (физлицами). Налог на пользование землей устанавливается НК РФ (глава 31). Кроме этого на местном уровне могут приниматься нормативные акты, например, установка процентной ставки, отличной от той, которая утверждена НК.

Налоговый кодекс

Статья 387 НК РФ содержит информацию о том, что данный вид налога устанавливается, как настоящим Кодексом, так и местными органами. Речь также идет о порядке и сроках уплаты, о налоговых льготах с установкой необлагаемой налогом суммы.

В п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 изложена информация о том, что нормативные акты на право земельной собственности имеют юридическую силу и могут быть использованы при исчислении налога на землю.

Основа для расчета земналога


Отправной точкой для вычисления суммы платежа за земельную собственность, является стоимость по кадастру, ее размер фиксируется на уровне региона и находится в списке государственного реестра. Узнать эту информацию легко при помощи официального сайта главного регистрационного органа.

Последовательность процедуры определения размера налога:

  • Убедиться, существует ли установка местных властей, обязывающая вносить авансовый платеж, или нет.
  • Узнать о наличии льготы.
  • Уточнить актуальную информацию о последней ставке по налогу на ту категорию земель, которыми владеет организация.
  • Выяснить, какова стоимость земельного надела по кадастру.

Основная формула, по которой вычисляется земналог, выглядит так:


Налог на земельный надел = кадастровая стоимость х процентная ставка


Расчетная величина, полученная после оценки земли на государственном уровне в соответствии с классификацией ее назначения, берется на дату, когда был зарегистрирован земельный надел.

НК РФ является законодательной базой. Этот документ регламентирует границы ставки: от 0,3% для категорий, представленных в п.3 ст.394, для остальных – до 1,5%.

По уставным документам уточняется категория земучастка, который является собственностью предприятия.

Если местные власти не принимали решения по установлению процентной ставки, за основу берется установленная НК РФ максимальная величина платежа.

При поквартальном перечислении земналога необходимо производить авансовые взносы. По итогам года исчисляется общий размер налога, из которого вычитаются уплаченные авансовые взносы.

Аванс по уплате земналога определяется по такой формуле:


Авансовый платеж = кадастровая стоимость х процентная ставка / 4


Как воспользоваться официальным сайтом фискальной службы для автоматического расчета налога на земучасток, Вы можете посмотреть в представленном видео.


Расчет земельного налога юрлицами


Наилучшим образом специфику исчисления оплаты за пользование землей покажет конкретный пример.

Московская компания владеет земельным наделом на протяжении 2016 года. Исходя из требований региональных властей, ее обязали ежеквартально вносить аванс на земналог.

Для этого понадобятся такие данные:

  • Стоимость по земельному кадастру – 20 350 000 руб.
  • Процентная ставка налога – 1,5%.
  • Льготы – отсутствуют.
  • Авансы – внесены.
  • Отчетный период в 2016 г. – 12 месяцев.

Расчет аванса:

Сумма аванса за І кв. = 20 350 000 ? 1,5% / 4 = 76 312 руб. Аванс за ІІ и ІІІ кв. также составят по 76 312 руб.

Земналог за 12 мес. = 305 250 руб.

Доплата по истечению года = 305 250 – (76 312 ? 3) = 76 314 руб.

Нюансы исчисление платежа при владении землей неполный год


В реальности обстоятельства могут складываться таким образом, что организация получила право владения, например, в середине года. В такой ситуации налог рассчитывается относительно реального периода владения землей.

К основной формуле добавляются новые элементы:


Налог на землю = кадастровая стоим. ? процентная ставка ? (количество мес. владения / 12 мес.)


Квартальный аванс = кадастровая стоимость ? процентная ставка ? (число мес. собственности / 5) / 4


Учитываются только полные месяцы (при получении права собственности берется период включительно до 15 числа месяца).

Земельный налог перечисляется по итогам года, его сумму землевладелец определяет самостоятельно. Однако если на местном уровне принято законодательное решение об уплате аванса, значит, в конце года остается лишь доплатить недостающую сумму.

Пример исчисления земналога за неполный год:

Предприятие получило во владение земельный участок 14 мая 2016 г.

Стоимость по кадастру – 25 500 тыс. руб.

Процентная ставка – 1,5%.

Льготы – отсутствуют.

Авансовые платежи – внесены.

Количество месяцев в І кв. – 0.

Во ІІ квартале – 2 мес.

В ІІІ квартале – 3 мес.

Всего в году – 8 мес.

Аванс за І кв. = 25 500 000 ? 1,5% (2 / 3) / 4 = 63 750 руб.

Аванс за ІІ кв. = 25 500 ? 1,5 / 4 = 95 625 руб.

Налог за 2016 г. = 25 500 000 ? 1,5% (8 / 12) = 255 000 руб.

Итоговая доплата = 255 000 – (63 750 + 95 625) = 95 625 руб.

Расчет налога на землю

Налог на земельный надел с физлиц


Отдельное физическое лицо обязано внести платеж за владение землей одной суммой по итогам отчетного года.

Налоговая служба отправляет уведомление о необходимости уплаты земельного налога с указанием начисленной суммы. Однако землевладелец может проверить точность расчета. Для этого он должен знать о наличии или отсутствии законодательных актов, утвержденных на местном уровне.

Физлицо уточняет следующие данные:

  • может ли землевладелец пользоваться возможными льготами при уплате земналога;
  • стоимость земли, подлежащей налогообложению;
  • ставку налога для конкретной категории участка земли.

В регионах действуют различные системы льготирования для физлиц. Территориальная НС может предоставить информацию по конкретному запросу индивидуального владельца землей. Если он располагает возможностью пользоваться льготой, ему необходимо написать заявление в налоговую службу, приложив к нему документ о праве собственности на землю. Налоговая служба дает подтверждающий документ о праве на льготу.

При ее отсутствии налогоплательщик производит пересчет на основе кадастровой стоимости земли, находящейся в его владении. После уточнения процентной ставки, можно приступить к расчету и убедиться в правильности исчисления налоговыми органами.

Граждане должны знать о том, что НК РФ запрещает превышать установленные им процентные ставки в зависимости от категории земель:

  • 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения и дачных участков;
  • 1,5% – для остальных категорий.

Основная формула пересчета рассматриваемого вида платежа:


Земналог = кадастровая стоимость ? процентная ставка


При наличии льготы используется следующая формула:


Льготный земналог = (кадастровая стоимость – необлагаемая сумма) ? процентная ставка


Чтобы просчитать размер платежа за владение земельным участком, учитываются полные месяцы, расчет производится по тому же принципу, что и для юрлиц.

Образец расчета платежа за владение землей для физлица:

Петров И. В. владел дачным участком с начала 2016 г., 17 сентября он его продал.

Цена по кадастру – 850 000 руб.

Ставка – 0,3%.

Льгота – отсутствует.

Аванс – нет.

Количество мес. владения – 9.

Налог на дачный участок = 850 000 ? 0,3% ? (9 / 12) = 1 912 руб.

Особенности налогообложения на землю


В ст.388 НК РФ изложены основы обязательной уплаты взноса за пользование землей, которая находится в собственности без срока права пользования или посредством наследства на пожизненный срок.

Если произошли изменения стоимости по земельному кадастру в течение текущего года, они будут учтены только в последующем году.

При допущении технической ошибки местным органом ФНС производятся исправления, и пересчитывается сумма платежа в текущем году.

Изменения стоимости участка по кадастру могут быть связаны с решением комиссии, рассматривающей споры или решением суда. Согласно п.1 ст.391 НК РФ, такие изменения вносятся в том году, в который было заявлено о пересмотре цены, но не раньше, чем будет внесена стоимость, которая явилась причиной спора земли, в кадастр.

При долевом землевладении расчет платежа производится пропорционально доли каждого владельца-физлица.

При совместной собственности без определения долей, налогообложение рассчитывается в равных частях (п.п.1-2 ст.392 НК РФ).

Сроки уплаты налога физлицом


Платеж необходимо внести до 1 декабря того года, который следует за налоговым периодом. Например, налог за 2016 г. следует внести до 1 декабря 2017 г.

Налоговая служба должна отправить уведомление за 30 дней до крайнего срока (п.2 ст.52, п.п.1, 3 ст.363, п.4 ст.397, п.п.1, 2 ст.409 НК РФ; Письмо ФНС РФ от 11.01.2016 N БС-4-11/48).

Читайте также: как оплатить налог на землю (все существующие способы).

Организации выполняют эту процедуру самостоятельно, а физические лица могут себя не утруждать. Однако, несмотря на то, что расчет суммы данного платежа производят налоговики, процесс расчета остается прозрачным. Гражданин может проверить правильность указанной в уведомлении суммы, для чего придется самостоятельно произвести пересчет.
Партнеры